ФОП, що виїхав за кордон, може запитати: чи втратить він податкове резиденство України? З початку 2022 року понад 4 мільйони українців перебувають за межами країни, і багато з них продовжують вести бізнес як ФОП в Україні. Основне питання, яке виникає: якщо я живу в іншій країні більше 183 днів, чи залишаюсь я податковим резидентом України? На це питання відповідає адвокат Богдан Янків. Згідно зі статтею 14.1.214 Податкового кодексу України, якщо особа зареєстрована як фізична особа-підприємець, цього факту достатньо для визнання її податковим резидентом України. Отже, фізичне місцезнаходження не має значення. Незалежно від того, де ви знаходитесь — у Польщі, Німеччині чи будь-якій іншій країні — наявність діючого ФОП означає, що ви залишаєтеся податковим резидентом України та зобов’язані сплачувати податки на свої доходи тут. Формула проста: отримуючи дохід як ФОП, ви сплачуєте податок за ставкою своєї групи єдиного податку. Якщо ж ви отримуєте інший дохід за кордоном як фізична особа, ви зобов’язані задекларувати його в Україні та сплатити 18% ПДФО плюс 5% військового збору, що в сумі становить 23%. Це стосується, наприклад, зарплати від іноземного роботодавця, доходу від оренди нерухомості за кордоном, дивідендів від іноземних активів та інших виплат, отриманих не через ФОП. Існує важливий виняток: якщо податкова служба дізнається про іноземний дохід, що не перевищує 250 000 доларів США, у межах воєнного стану, це не є підставою для автоматичного донарахування податків. Ця норма надає певний захист, але не скасовує обов’язок декларування. Якщо країна вашого фактичного проживання також визнає вас своїм податковим резидентом, виникає ситуація подвійного резиденства. Обидві держави вважають, що ви повинні платити їм податки з усіх своїх доходів. Багато країн ЄС використовують критерій 183 днів для визначення резиденства. Якщо ви проживаєте там понад пів року, маєте родину, орендоване житло і ведете бізнес з ноутбука, місцева податкова служба може визнати вас своїм резидентом. Конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країнами ЄС теоретично дозволяють зарахувати сплачені в одній країні податки проти зобов’язань в іншій. Однак на практиці це не завжди працює, особливо коли йдеться про єдиний податок ФОП, який не має прямих аналогів у більшості європейських систем оподаткування. Якщо ви плануєте залишатися за кордоном тривалий час і отримувати значні доходи, варто серйозно розглянути офіційну процедуру виходу з українського податкового резиденства. Це непростий крок, адже він вимагає розриву більшості економічних та соціальних зв’язків з Україною, закриття ФОП, подачі фінальної декларації та офіційної заяви до ДПС. Якщо ж ваші доходи переважно українські і ФОП залишається основним інструментом ведення бізнесу, виходити з резиденства немає практичного сенсу. Якщо фінансовий моніторинг банку надіслав запит щодо ваших фінансових операцій, не панікуйте. Існує чіткий алгоритм підготовки відповіді. Адвокат Богдан Янків пропонує 4 кроки для успішного проходження фінансового моніторингу.
Податкове резиденство ФОП за кордоном: важливі аспекти
